A 2016. január 1-től módosított adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvénybe két új kategóriát vezettek be az adózókra vonatkozóan. A törvényt azonban hatályon kívül helyezte az új Art, a 2017. évi CL. törvény, mely lényegében átemelte az adózók minősítésére vonatkozó szabályokat némi módosítással. Egyik a megbízható adózó, amiről egy másik cikkünkben szólunk részletesen, és a kockázatos adós. Ki válik kockázatos adóssá és milyen hátrányai vannak ennek a minősítésnek?
- Itt kereshet rá, hogy az adózó megbízható e:
https://nav.gov.hu/nav/adatbazisok/megbizhato_adozok - Itt tekintheti meg az adósok listáját,
https://www.nav.gov.hu/nav/adatbazisok/adoslista/hiany_hatralek_1201188187115 - Itt pedig, hogy kikkel szemben van folyamatban végrehajtás:
https://www.nav.gov.hu/nav/adatbazisok/adoslista/vegrehajtas_alattiak
Adózó minősítése
Az adó- és vámhatóság mindazon adósokat, akik a cégjegyzékbe be vannak jegyezve, vagy pedig áfa-regisztrált adóalanyok, negyedévente minősíti. A minősítés alapján vagy megbízható lesz egy adózó, vagy kockázatos. Ha a korábbi évhez képest nincs változás a minősítésben, az adóhatóság nem fog küldeni értesítést, viszont a központi elektronikus szolgáltató rendszeren lekérdezhető. Ha a cég megítélése szerint nem jogosan minősítette őt kockázatosnak az adóhatóság, akkor az ellen 6 hónapon belül kifogással élhet.
Ki lesz kockázatos adózó?
Azok a cégek (cégjegyzékbe bejegyzett vagy áfa-reg. adóalany) esnek minősítés alá, amelyek sem felszámolás, sem végelszámolás, sem kényszertörlési eljárás alatt nem állnak, és amelyekre valamelyik az alábbiakból igaz:
- Nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján rajta van, vagy
- Nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján, vagy
- Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján van rajta, vagy
- Egy éven belül az adóhatóság ismételt üzletlezárást alkalmazott vele szemben.
- kényszertörlési eljárás alatt áll,
- tárgyévben és azt megelőző 5 évben a NAV által megállapított összes adókülönbözet meghaladja a tárgyévre megállapított adó-teljesítményének 70%-át azzal, hogy az adózó terhére megállapított összes adókülönbözetet csökkenteni kell a tárgyévben és azt megelőző 5 évben az NAV által az adózó javára megállapított összes adókülönbözettel,
- NAV által kiszabott, a tárgyévet megelőző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírság, jövedéki bírság összege több mint az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének 70 százalékát,
- székhelye székhelyszolgáltatónál van, és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt jogerős határozatban mulasztási bírságot szabtak ki a tárgyévben vagy a megelőző 3 évben.
A kockázatos adózói minősítés attól az időponttól számított egy éven keresztül fennáll, amikor az erre okot adó feltétel bekövetkezett (kényszertörlési eljárásánál az eljárás ideje alatt). A minősítés jogkövetkezményeit nem kell alkalmazni, ha az adózó felszámolási, végelszámolási eljárás alatt áll, viszont a jogszabály alapján, ha ennek ellenére nem szűnik meg a cég jogutód nélkül, akkor a kockázatos minősítés jogkövetkezményeit ismét alkalmazni kell rá, de az 1 évbe a felszámolás, végelszámolás eljárás ideje nem számít bele.
A csoportos adóalany kockázatos adózó, ha legalább egy tagja kockázatos adózó.
Törlik a kockázatos adózói minősítést a következő negyedéves minősítéskor, ha az adóhiányt, bírságot és pótlékot, illetve adótartozást a kockázatos adós megfizette.
Hátrányok a kockázatos adózói minősítés miatt
A kockázatos adózó esetében még a visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje is hosszabb. Alap esetben a bevallás idejétől számított 30 nap, ha pedig az 1 milliót meghaladja, akkor 45 nap, viszont a kockázatos adózónak 75 napig kell várnia arra, míg részére kiutalják az összeget.
Míg a megbízható adózó esetében az adóhivatali ellenőrzés ideje a 180 napot nem lépheti túl, addig a kockázatos adózó esetében az ellenőrzés határideje még meg is hosszabbodik, egészen 60 nappal.
Az utólagos adó-megállapítás során kiszámított adókülönbözet után felszámított késedelmi pótlék naponta a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat ötszörösének 365-öd része a kockázatos adózók esetében.
Ha az állami adó- és vámhatóság jogszabálysértést, vagy adóhiányt állapít meg a kockázatos adózónál, akkor nincs lehetőség mellőzni az adóbírságot, sem a mulasztási bírságot, ami a legjobb esetben is az általánosan legmagasabb kiszabható bírság fele, míg a felső határa pedig az általános mulasztási bírság maximumának másfélszerese!
Hivatalból indított eljárás a minősítés, nem úgy, mint a köztartozásmentes adózói körbe, vagy minősített adózói csoportba való felvétel. Ezek kérelemre indulnak és a NAV honlapján tölthető le hozzá kérelem-nyomtatvány.
Vélemény, hozzászólás?